עו"ד מקרקעין חן בוארון טרסיוק בהסבר מקיף: כיצד נקבע גובה מקדמת מס שבח, מהו מועד התשלום למקדמת מס שבח, מתי לא חייבים לשלם מקדמת מס שבח ואיך התהליך עובד.
מה זה מקדמת מס שבח?
העברת רישום הזכויות בנכס מקרקעין על שמו של האדם שרכש אותו, כרוכה בכך שמוכר הנכס ימציא אישור מטעם מיסוי מקרקעין אודות הסדרת התשלום של מס השבח בגין עסקת המכירה.
זאת למעט במקרה בו אין למוכר חבות בתשלום מס שבח כנגד העסקה. אולם קבלת אישור כזה ממנהל מיסוי מקרקעין נוטה לארוך זמן – הן בעקבות עומס הפניות למנהל והן משום שלעיתים המוכרים מגישים ערר בגין חיובם במס שבח או בגין היקף חבותם. לכן קובע חוק מיסוי מקרקעין כי בעסקאות מכר שבהן צפוי למוכר הנכס חיוב בתשלום מס שבח, יתבצע תשלום מקדמת מס שבח על חשבון התמורה לעסקה בידי הרוכשים. מקדמה זו תשולם ישירות למנהל מיסוי המקרקעין, על מנת שרוכשי הנדל"ן לא יאלצו להמתין זמן רב להפקת האישור מהמנהל, הנחוץ לרישום זכויותיהם בנכס.
כיצד נקבע גובה מקדמת מס שבח?
חישוב גובה מס השבח מתבצע בידי מוכר הנכס או עו"ד מקרקעין המייצג אותו, כאשר ניתן להסתייע במחשבון מס שבח הזמין באתר האינטרנט של רשות המיסים לצורך זה.
גובה מקדמת מס שבח נקבע כתלות בנתוני עסקת המכר, בהתאם לקווים המנחים הבאים:
- במידה והנכס הנמכר נרכש טרום 7 בנובמבר 2001 – סכום המקדמה יהיה בשיעור של 15% מן התמורה בעסקת המכירה.
- במידה והנכס הנמכר נרכש לאחר ה- 7 בנובמבר 2001 – סכום המקדמה יהיה בשיעור של 7.5% מן התמורה בעסקת המכירה.
- במידה והנכס נמכר בידי תאגיד, סכום המקדמה יהיה בשיעור של 7.5% מן התמורה בעסקת המכירה.
- במידה והנכס הנמכר נחשב כדירת מגורים מזכה, אך לא חל עליו פטור מתשלום מס שבח, קביעת גובה מקדמת מס השבח תתבצע בהתאם לשומה העצמית שמוכר הנכס הוציא.
חשוב לדעת שבמצבים מסוימים גובה המקדמה שמשולמת עשוי להיות גבוה משיעור מס השבח שהמוכר חייב בו בפועל, כך שרשות המסים תעביר לידי המוכר החזר מקדמת מס שבח עבור ההפרש, בתוספת של הפרשי ריבית והצמדה.
מהו מועד התשלום למקדמת מס שבח?
מועד תשלום מקדמת מס שבח הוא תוך עד 30 יום ממועד החתימה על הסכם המכירה בעסקה, או מיידית עם התשלום של יותר מ- 40% מן התמורה בעסקה למוכר (או יותר מ- 80% במקרה של מכירה מקבלן), על פי המאוחר ביניהם.
מתי לא חייבים לשלם מקדמת מס שבח?
ישנן עסקאות מכר שבהן אין חובה לשלם מקדמת מס שבח. אלו הם פני הדברים כאשר מדובר במכירת דירה במעמד הבא:
– דירה שהוגשה בקשה לקבלת פטור מלא ממס שבח בגין מכירתה.
– דירה הנמכרת בידי הרשות המקומית, קק"ל או רשות הפיתוח.
– דירה הנרכשת מקבלן ותיבנה על קרקע שבבעלות רשות מקרקעי ישראל שעדיין אין בה טאבו.
– דירה הפטורה מתשלום מקדמת מס שבח בהתאם להחלטת שר האוצר.
האם ניתן לבקש הקטנת מקדמת מס שבח?
כן. ניתן להגיש מראש למנהל מיסוי מקרקעין בקשה להקטנת מקדמת מס שבח, בתוך עד 40 יום ממועד החתימה על הסכם הרכישה. ההגשה תבוצע על ידי הגשת טופס בקשה להקטנת שיעור מקדמת מס שבח (טופס 7155) לצד האסמכתאות התומכות בבקשה.
מי זכאי להגיש בקשה לביטול מקדמת מס שבח?
זכאי להגיש בקשה להקטנת מקדמת מס שבח, מי ששיעור מס השבח שחל על האדם שמוכר לו את הנכס, הוא נמוך מגובה המקדמה המחושבת.
איך עובד התהליך של תשלום מקדמת מס שבח?
התהליך של תשלום מקדמת מס שבח עובד כך:
- הבקשה ממולאת בטופס בקשה לתשלום מקדמת מס שבח מטעם הרוכש (טופס 7152).
- הבקשה מוגשת על ידי הרוכש באמצעות הדואר או בהגשה ישירה, אל מנהל מיסוי המקרקעין באזור הנכס.
- לרוכש שמסר את הבקשה אישית במשרדי המנהל – ימסר אישור מקדמת מס שבח במקום.
- לרוכש ששלח את בקשת התשלום באמצעות הדואר – יקבל את האישור לכתובת שמסר בטופס הבקשה, בטווח של עד ארבעה עשר ימי עסקים.
מה קורה במצב של אי תשלום מקדמת מס שבח?
חשוב להקפיד על תשלום המקדמה בזמן שכן עיכוב בהסדרת הנושא עלול לגרור חיוב בהפרשי ריבית והצמדה.
יכול לעניין אתכם גם:
אז לסיכום אם אתם נמצאים בתהליך של קנייה או מכירה של נדל"ן ומעוניינים למזער את תשלומי המס שלכם למינימום שהחוק מאפשר? הגעתם בדיוק למקום הנכון!
משרדינו מתמחה במיסוי מקרקעין ותכנון מס בעסקאות מכר של נכסים ממגוון סוגים. עו"ד חן בוארון טרסיוק תשמח לייצג אתכם במסע המכירה או הרכישה שלכם על מנת להבטיח את מיצוי זכויותיכם וצמצום החשיפה הפוטנציאלית שלכם למיסוי מקרקעין עד כמה שניתן.
פנו אל משרדנו עוד היום לקבלת ייצוג משפטי מקצועי, אישי ויוצא מן הכלל – ותוכלו למקסם את הרווחיות של עסקת הנדל"ן שלכם.
